借金が所得になるのは、返済義務が免除されたときだね
債務免除になった時点で、「債務免除益」として所得になる

事業関連の借金（対価性要件を満たす場合）が免除になったら、事業所得
1度限りの偶発的な債務（非継続性要件を満たす場合）が免除になったら、一時所得（緊急小口も含む）

詳細を知りたければ、この論文を読めばいい

http://www.eb.kobegakuin.ac.jp/~keizai/v02/data/pdf/202003watabe.pdf